国税函[2005]190号文件进一步规定：虚报亏损，造成当年不缴或少缴税款的，属于偷税行为；虚报亏损，造成当年未少缴税款的，责令限期改正，并罚款。
假设某企业申报亏损一般存在两种情况。第一种情况是企业少记商品销售收入存入小金库中。税务部门的处理结果是企业调减亏损，并处以罚款（包括增值税罚款与所得税虚报罚款之和）。第二种情况是超过计税工资标准部分的工资未作纳税调整。处理结果是企业补缴所得税，并处以视同所偷税款两倍的罚款。
根据上述情况，账务调整及纳税处理如下：对于第一种情况，调减亏损后仍为亏损，不须缴纳所得税，但对于偷漏的增值税款应该补缴。具体处理如下：（1）调减亏损；（2）交纳罚款；（3）补交税款。
对于第二种情况，调减亏损后为盈利。具体处理如下：（1）补缴所得税；（2）交纳罚款。
