所得税费用（或收益）则是由当期所得税和递延所得税费用（或收益）组成。如果资产的账面价值小于其计税基础，那么就需要借记“所得税费用”和“递延所得税资产”，贷记“应交税费-应交所得税”。反之，如果资产的账面价值大于其计税基础，那么就需要借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交所得税”和“递延所得税负债”。
递延所得税负债和递延所得税资产分别是用来核算企业确认的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异产生的递延所得税。在资产负债表日，如果企业确认的递延所得税负债的应有余额大于其账面余额，那么就应按其差额借记“所得税费用-递延所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目；反之，如果递延所得税负债的应有余额小于其账面余额，那么就做相反的会计分录。同样，如果企业确认的递延所得税资产的应有余额大于其账面余额，那么就应按其差额借记该科目，贷记“所得税费用-递延所得税费用”科目；反之，如果递延所得税资产的应有余额小于其账面余额，那么就做相反的会计分录。
