1. 借：以前年度损益调整， 贷：累计摊销，
2. 借：利润分配-未分配利润， 贷：以前年度损益调整，
同时，要调整去年年终报表和今年以来各月的资产负债表的年初数。
以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。当企业发现以前年度存在费用或收益的多计或少计时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变。然后，将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终，这样做的目的是确保不会影响到当期的“本年利润”科目。
